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职工福利费计提标准是多少?有何规定?

时间:2020-09-15我要评论

【导读】目前我国企业每期应当按照工资总额的14%计算确定职工福利费,并按照职工提供服务的受益对象,计入相关资产的成本或确认为当期费用,最新新会计准则已经取消了应付福利费科目,福利费不用提取了。

职工福利费计提标准是多少

职工福利费计提标准是多少

职工福利费指企业按照规定提取准备用于职工福利方面的资金,企业可以根据职工的工资总额的14%来计提职工福利费。
职工福利费会计分录:
借:管理费用/销售费用/制造费用/生产成本--职工福利费(按人员所在部门入账)
贷:应付职工薪酬--职工福利费。
如果执行原企业会计制度,福利费可以提取,也可以不提取。
如果提取,按职工福利费会计分录录做。如果不提取,发生的福利费支出,直接计入“管理费用--福利费”科目。

职工福利费计提相关规定

根据《企业所得税实施条例》第四十条规定:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。
根据新的企业会计准则体系(2006)的有关规定,对于“应付福利费”,明确指出属于职工薪酬,在会计处理上采用先提取后使用的方法,提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。年末,如果当年提取的福利费大于支用数的,应予冲回,反之,应当补提,同时,修订次年度福利费的提取比例。
需要指出的是,目前,除上市公司及部分企业(主要是部分国企)以外,绝大多数的企业仍旧执行的是原企业会计准则(制度)(2005前),因此,新准则的规定不适用这些企业,但个人认为,对于福利费的会计处理方法(但不包括会计科目适用!),该些企业可予借鉴。
根据国税函〔2008〕264号文规定:2007年度的企业职工福利费,仍按计税工资总额的14%计算扣除,未实际使用的部分,应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费,应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额,不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加应纳税所得额。

计提职工福利费怎么做会计分录

计提职工福利费的会计分录如下:
对于不同的职工类型,计提职工福利费应计入不同的科目:
1、如果是企业中为生产产品服务的人员:
借:生产成本
贷:应付职工薪酬---职工福利
2、如果是企业行政管理人员:
借:管理费用
贷:应付职工薪酬---职工福利
3、如果是企业销售部门人员:
借:销售费用
贷:应付职工薪酬---职工福利

日常发生的应付职工福利费需要先计提吗

日常发生的应付职工福利费,可以先开支,不一定要先计提。
但是,按照会计准则要求,福利费是要通过应付职工薪酬科目来核算的。
根据新会计准则规定,企业不再计提职工福利费用,而是开支的时候直接做账。 年终按企业实际使用情况计算,如果没有超过工资总额的14%,可以在企业所得税税前全额抵扣。超过14%的部分,可以递延到下一年度抵扣。

职工福利费的开支范围

1、职工医药费;
2、职工的生活困难补助,是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助,包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助;
3、职工及其供养直系亲属的死亡待遇;
4、集体福利的补贴,包括职工浴室、理发室、洗衣房,哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助,以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等;
5、其他福利待遇,主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。

内容扩展

一、职工福利费的计提基数是实发工资还是应发工资?
职工福利费的计提基数是实发工资总额的,包括各种形式的工资、津贴、补贴、加班工资、节日工资等。
根据2007年1月1日开始执行的新《企业财务通则》规定,职工福利费不再计提,而是把发生的福利费用直接计入相关成本费用科目中。

二、上一年多计提的福利费怎么冲减?
凡是调整上年度的损益类科目,全部通过“以前年度损益调整” 体现
借:应付福利费/应付职工薪酬
贷:以前年度损益调整
因为上年度的“管理费用”已经结转到“本年利润”,而“本年利润”已近接转到“利润分配”,所以相关损益类科目调整必须通过“以前年度损益调整”。

三、新的会计准则是否还能够计提福利费?
现行的《企业会计制度》规定,企业应当根据国家规定,计算提取应付福利费,计入成本、费用,从费用中提取的职工福利费,按职工工资总额的14%提取。
在新准则中,现行有关制度按职工工资总额的一定比例提取的职工福利费已不在此范围,职工福利类支出应与其他职工薪酬一样,按照实际发生额计入资产成本或当期费用,职工福利类支出超过税法规定的企业所得税税前列支限额的部分应进行纳税调整。

职工福利费计提标准常见问题

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